商品及服务税 (GST) 前 5 项拟议变更

2025 年联邦预算提出了商品及服务税的多项改革，旨在促进经济增长并应对特定行业的挑战。对于喀拉拉邦的旅游业，建议将骑大象和徒步旅行等活动的消费税从 18% 降低至 5%，以促进当地旅游业。建筑商提出了基于项目的商品及服务税复合或非复合选项，类似于商品及服务税之前的做法，以帮助管理进项税抵免并降低公寓建设成本。对于小型服务提供商，复利资格的营业额限额可能从 500 万卢比提高到 1 千万卢比，从而缓解中小微企业的财务压力。出口商面临退款挑战，要求简化退款流程并解决错误退款引起的问题，并得到喀拉拉邦高等法院裁决的支持。 2024 年特赦计划是针对早期制度中的商品及服务税合规问题而设计的，但存在局限性，促使人们要求延长期限并纳入第 74 条案件。

旅游景点消费税税率降低

1. 为了鼓励喀拉拉邦的旅游业和相关活动，州政府正在推行多项计划，以吸引人们前往喀拉拉邦的各个旅游景点。在这方面，在蒙纳（Munnar）、瓦加蒙（Vagamon）、伊杜基（Idukki）等山顶地方，骑大象、卡车运输、缆车被游客广泛使用。这里的 GST 税率适用于此类娱乐活动 @ 18%。让我们用一个例子来解释这个问题。如下：

(i) 骑大象，将顾客带到旅游地点，收费 1000 卢比/-。经纪人为该客户带来的佣金为 400 卢比/-。大象驯象师（pappan）每天的工资为 5000 卢比/-。大象每天的食物和其他费用为 500 卢比/-。简而言之，客户仅获得 200 卢比的净利润，其中目前适用的商品及服务税为 18%。因此净利润仅为 164 卢比/-。在这种情况下，我们要求考虑仅征收 5% 的消费税优惠税率，而不是现有的 18% 税率。喀拉拉邦被称为上帝的国家，旅游业的收入对国家收入做出了重大贡献。

建筑商复合选项

2. 目前适用于建筑商的消费税税率有两种。 (i) 经济适用住宅单位 @ 1%，(ii) 其他 5%。

谨此声明，对于开发商/建筑商为建造上述公寓而进行的采购，没有规定使用进项税抵免。此外，对于某些未注册的购买，即属于房东的公寓份额，反向收费机制的责任也将被免除。简而言之，所有建筑商都无法利用 ITC 的设施，导致平方英尺成本增加。房价属于公寓。 RERA 对每个项目、会计系统以及项目方面的批准，以及项目方面复合金额或履行纳税义务的常规方法（非复合方法）的选项可能会在未来的预算中考虑。简而言之，每个项目开始时，建筑商都可以选择复合项目或选择非复合方法。在非复合方法的情况下，建筑商可以对每次采购（包括水泥）征收商品及服务税（GST），商品及服务税税率高达 28%。此外，建筑商也将被迫从注册经销商处进行所有采购。进一步指出，在中央案件的商品及服务税前期间，针对工程承包商和建筑商的服务税法和国家增值税法，上述两类选择（即复利税率和非复利税率）适用于该细分市场。因此，请您从 2025 年 4 月财政年度起为每个项目考虑这种选择方法。

对调配经销商的优惠（服务）

3. 目前，纳税人财政年度营业额达到 1.5cr 的商品复利有资格缴纳 1% 的税款。同样，就服务业而言，一个财政年度的限额为 500 万卢比。对于小型承包商、劳务承包商、维护合同（如电气、管道领域），可能适用这种优惠税率。目前上限为 500 万卢比，适用税率为 6%（不含 ITC）。对于服务业来说，这个上限至少可以考虑为1cr的限制。对于中小微企业和小型承包商来说，获得更多的工作和更多的利润，以更好地在社会中生存，将是一件幸事。

出口商消费税退税

4. 出口业的业务表现出色，为政府财政带来了大量外汇。然而，根据第 54 条规定，他们的退款在目前的统一形式中并不顺利。这意味着一些出口商正在努力争取及时获得退款。部分使用预批许可证进口原材料的出口商也面临着多次退款危机。在商品及服务税初期，也允许进口原材料、使用此类材料的商品制造商以及以商品及服务税再出口。第96（10）条修改后，几位官员Suo Moto在核实提单和外汇登记后也给予退款。之后，该当局以“错误退款”为由要求退还这笔金额以及 18% 的利息。这种复杂情况还导致了出口商的财务危机，这种做法使退款程序变得复杂，这是将来要避免的。在喀拉拉邦高等法院最近的 M/s 判决中。 Sance Laboratories Private Ltd. 与 Sance Laboratories Private Ltd.印度和其他国家联盟在 2024 年的 WP (C) 17447 号文件中宣布 CGST 规则第 96(10) 条为 IGST 法案第 16 条的超线，认为其明显任意。 在这种情况下，恳请简化这一程序，并为该领域的出口商提供更多动力。

2024 年消费税特赦计划

5. 在商品及服务税制度初期（即直至 2019-20 财政年度）向纳税人提供特赦计划是一种受欢迎的做法。然而，该计划还存在进一步的限制，因此对纳税人的实际减免非常低。延迟提交纳税申报表，承认税款、利息、罚款，但没有减免。简而言之，对于所有承认税收的情况，根据这项特赦计划，没有任何减免。同样，仅涉及要求的第 73 条通知才符合该计划的资格。请在上述特赦计划 GST 初始期间包含第 74 条规定的通知和要求。否则，纳税人将遭受正常的税收、利息和100%税收成分的罚款。此外，上述计划宣布将于31日到期^英石 2025年3月，尽管宣布该计划从1日起生效^英石 2024 年 11 月。在此之前，GST 门户中尚未提供所需的表格。因此，请重新考虑特赦计划的期限至2025年9月，并且要求u/s 74也可能相应地包括在内。