요약: 인도의 임대 부동산에 대한 GST 처리는 주거용과 상업용 상황에 따라 다릅니다. 2017년 7월 1일부터 2022년 7월 17일까지 주거용 부동산 임대는 집주인 또는 세입자 등록 여부에 관계없이 2017년 7월 12일 중앙세 통지에 따라 GST가 면제되었습니다. 그러나 2022년 7월 18일부터 임차인이 GST에 등록된 경우 임차료는 과세 대상이 되며 임차인은 RCM(Reverse Charge Mechanism)에 따라 18% GST를 납부해야 합니다. 반대로, 임차인이 등록되지 않은 경우 임대는 면제됩니다. 상업용 부동산의 경우 집주인이 등록될 때마다 GST가 18%로 일관되게 적용되며, 집주인은 선불 청구 메커니즘에 따라 GST를 청구하고 납부할 책임이 있습니다. 집주인이 등록되지 않은 경우 임차인은 2024년 10월 10일부터 유효한 RCM에 따라 GST를 납부해야 합니다. 이러한 구별은 부동산의 성격과 관련 당사자의 등록 상태에 따라 과세에 대한 다양한 접근 방식을 강조합니다.
사례 1: 주거용 부동산 임대에 대한 GST
| 상세 | 2017년 7월 1일 ~ 2022년 7월 17일 | 2022년 7월 18일 이후 |
|---|---|---|
| GST 면제 조건 | – 임대는 주거 목적으로만 이루어져야 합니다. | – 임대는 주거용이어야 하며 세입자는 GST에 등록되지 않은 상태여야 합니다. |
| 임대인과 임차인이 모두 등록된 경우 | 면제 (2017년 12월 고시 – 중앙세) | RCM(Reverse Charge Mechanism)에 따라 세입자가 지불하는 GST @18%가 적용됩니다. |
| 임차인만 등록된 경우 | 면제 (2017년 12월 고시 – 중앙세) | GST @18%가 적용되며 RCM에 따라 임차인이 지불해야 합니다. |
| 임차인이 등록되지 않은 경우 | 면제 (2017년 12월 고시 – 중앙세) | GST 면제 |
| 주거용 주택을 상업용으로 사용하는 경우 | 선불 요금 적용 시 GST @18% 적용 | 선불 요금 적용 시 GST @18% 적용 |
사례 1에 대한 설명:
- 2017년 7월 1일부터 2022년 7월 17일까지 GST 포지션:
- 주거용 부동산 임대는 2017년 6월 28일자 통지 12/2017-중앙세율(세율)에 따라 GST가 면제되었습니다.
- 2022년 7월 18일부터 GST 포지션:
- 주거용 부동산 임대는 임차인이 등록된 사람인 경우 과세 대상이 됩니다(2022년 7월 13일자 고시 04/2022-중앙세율(세율)).
- GST는 RCM에 등록된 임차인 (2022년 7월 13일자 공지 05/2022 – 중앙세(세율)).
- 만약 세입자가 등록되지 않았습니다그 다음에 GST가 적용되지 않습니다..
사례 2: 상업용 부동산 임대에 대한 GST
| 상세 | 상업용 부동산 임대에 대한 GST 적용 |
|---|---|
| 집주인이 등록되어 있습니다 | GST @18%가 적용되며 임대인이 선불 요금으로 지불합니다. |
| 집주인이 등록되어 있지 않습니다 | 세입자에 의한 GST @ 18% 대리납부 2024년 10월 10일 수요일. |
| 부동산을 상업적인 목적으로 사용하는 경우 | GST @18%는 임차인의 사용 성격에 관계없이 적용됩니다. |
사례 2에 대한 설명:
- 상업용 부동산 임대의 경우, GST는 항상 18%로 적용됩니다.단, 집주인이 등록된 사람인 경우에 한합니다.
- 집주인은 임대료에 GST를 부과하고 선불 청구 방식에 따라 이를 정부에 송금해야 합니다.
- 집주인인 경우 등록되지 않음 GST에 따라(총 매출액이 임계값 한도를 초과하지 않기 때문에) GST는 2024년 10월 8일자 통지 번호 09/2024 – 중앙세(세율)에 따라 대리 납부 방식에 따라 세입자가 납부해야 합니다. 그리고 집주인은 GST를 부과할 필요가 없습니다.
