2024년 재정법에 따라 자본 이득과 관련된 다양한 섹션에 여러 가지 개정이 이루어졌습니다. 특히 두 가지 주요 수정안이 2024년 7월 23일부터 발효되었으며, 이 문서에서는 이에 대해 다루고 있습니다.
1. 장기 자본 이득(LTCG) 계산에 대한 연동을 제거합니다.
1961년 소득세법과 2024년 재정법에 따라 자본 자산의 자본 이득 비율은 다음과 같습니다.
| 기간 | 자산 종류 | ||
| 상장주식 U/s 112A |
기타 자산 (비상장주 포함) u/s 112 |
부동산 U/s 112 | |
| 2024년 7월 23일 이전 | 10% | 인덱싱 시 20% | 인덱싱 시 20% |
| 당일 또는 이후,
2024년 7월 23일 |
12.50%** | 인덱싱이 없는 경우 12.5% | 다음 중 낮은 것:
인덱싱이 없는 경우 12.5% 또는 |
* 부동산 매매에 대한 색인화는 다음 조건이 충족되는 경우에만 가능합니다.
- 피평가자는 거주 개인 또는 HUF여야 합니다.
- 해당 부동산은 2024년 7월 23일 이전에 구매되었으며 2024년 7월 23일 이후에 판매되었습니다.
** 또한, 2024~25 회계연도에 상장 주식에 대한 112A항에 따른 LTCG 면제 한도가 INR 1,00,000에서 INR 1,25,000으로 늘어났습니다.
다음 예는 거주자 개인 또는 HUF가 부동산 매각으로 인한 자본 이득을 계산하는 방법을 보여줍니다.
예시 1:
Mr X(주거 산업)는 뭄바이에 있는 자신의 집을 1일 INR 1,25,00,000에 판매합니다.성 2024년 10월. 25일에 부동산을 구입했습니다.일 2020년 2월 가격은 INR 90,00,000입니다. 그는 11일에 집을 개조했다성 2021년 4월, 2021년 8월에 완료되었습니다. 전체 개조 비용은 INR 7,00,000에 달했습니다.
예시 2:
위의 예를 계속 진행하면서 취득 비용을 INR 90,00,000에서 INR 95,00,000으로 변경합니다.
예시 3:
위의 예를 계속 진행하면서 취득 비용이 INR 65,00,000이라고 가정해 보겠습니다.
예시 4:
위의 예를 계속 진행하면서 대가의 전체 가치를 INR 80,00,000으로 변경하겠습니다.
해결책:
연동 없이 자본 이득 계산:
| 상세 | 실시예 1 | 실시예 2 | 실시예 3 | 실시예 4 |
| 금액(INR) | 금액(INR) | 금액(INR) | 금액(INR) | |
| 대가의 전체 가치 | 1,25,00,000 | 1,25,00,000 | 1,25,00,000 | 80,00,000 |
| 적게: 취득 비용 | 90,00,000 | 95,00,000 | 65,00,000 | 90,00,000 |
| 적음: 개선 비용 | 7,00,000 | 7,00,000 | 7,00,000 | 7,00,000 |
| 장기 자본 이득/(손실) | 28,00,000 | 23,00,000 | 53,00,000 | (17,00,000) |
색인화를 통한 자본 이득 계산:
| 상세 | 실시예 1 | 실시예 2 | 실시예 3 | 실시예 4 |
| 금액(INR) | 금액(INR) | 금액(INR) | 금액(INR) | |
| 대가의 전체 가치 | 1,25,00,000 | 1,25,00,000 | 1,25,00,000 | 80,00,000 |
| 더 적게: 지수화된 취득 비용 | 1,13,04,498 | 1,19,32,526 | 81,64,360 | 1,13,04,498 |
| 적게: 지수화된 개선 비용 | 8,01,577 | 8,01,577 | 8,01,577 | 8,01,577 |
| 장기 자본 이득 | 3,93,924 | (2,34,103) | 35,34,063 | (41,06,076) |
자본 이득에 대한 세금 책임 계산:
| 상세 | 실시예 1 | 실시예 2 | 실시예 3 | 실시예 4 |
| 금액(INR) | 금액(INR) | 금액(INR) | 금액(INR) | |
| 색인화 없이 세금 부과 @ 12.5% | 3,50,000 | 2,87,500 | 6,62,500 | – |
| 인덱싱 시 세금 부과 @ 20% | 78,785 | – | 7,06,813 | – |
| 납부할 세금(위 중 낮은 금액) | 78,785 | – | 6,62,500 | – |
| 이월되어야 할 손실 | 무 | 없음, 판매 가격이 원가보다 높기 때문에 | 무 | 17,00,000 |
예시 2의 시나리오에서, 연동을 통해 발생한 장기 자본 손실은 판매 가치가 구매 가격보다 작은 실제 손실이 발생하지 않는 한 이월될 수 없음을 추론할 수 있습니다. 따라서 사례 4에서는 실제 손실이 있으므로 손실을 이월할 수 있습니다.
예시 3에서는 연동 없이 12.5%의 세율이 유리한 것으로 입증되어 부동산 가치가 크게 상승할 경우 이 개정안이 세금 혜택을 제공할 수 있음을 보여줍니다.
2. 자본자산의 분류를 결정하는 보유기간의 변경 u/s 2(42a).
자본자산을 장기로 분류하는 데 필요한 개월 수:
| 자산 종류 | 23/7/24 이전 | 24년 7월 23일 또는 그 이후 |
| 개월 수 | 개월 수 | |
| 상장 증권(단위 제외), 인도 단위 신탁 단위, 지분 단위 지향 펀드 또는 제로쿠폰 채권 | 12 | 12 |
| 비상장 주식 또는 부동산 | 24 | 24 |
| 비즈니스 신뢰 단위 및 기타 상장 단위 | 36 | 12 |
| 기타 자산 | 36 | 24 |
저자: CA 쉬레얀스 데디아 | 이메일 ID: [email protected] | 연락처: 9870925375 | 링크드인 프로필 크리쉬 라토레 링크드인 프로필
