商品和服务税（GST）框架区分了临时应税人员（CTP）和非居民应税人员（NRTP），每个人都有不同的合规要求。 CTP是印度实体或个人在没有固定业务存在的州供应应税商品或服务。相反，NRTP是指在印度没有营业地点或居住地的外国实体或个人提供商品或服务。这两个类别都需要在启动应税交易之前进行强制性GST注册，并且需要至少提前五天提交申请。 CTP和NRTP的注册均有效期为90天，可再进行90天。他们必须根据注册时的估计营业额来支付预先税，并且不符合组成计划。合规性涉及向CTPS提交GSTR-1（用于外部用品）和GSTR-3B（用于摘要的回报），而NRTPS提交GSTR-5。必须在注册到期后的7天内提交最终申报表。尽管CTP可以在其注册期内对内向供应的投入税收抵免（ITC）索取，但NRTPS不能将ITC传递给其他纳税人。 CTP通常包括活动组织者，贸易公平参与者和季节性业务，而NRTP通常涉及提供商品，国际活动参与者或海外数字服务提供商的外国公司。两者的合规性挑战包括提前税收负担和有限的注册期限，NRTP面临着其他并发症，例如与海关相关的GST以及当地GST代表的要求。这些规定属于2017年《 CGST法》第2（20）条和第24条，其中《 CGST规则》第13条规定了注册过程。
GST框架下的法学和合规性范例：随意应税人员（CTP）和非居民应税人员的相关分析
| 标准 | 临时应税人员（CTP） | 非居民应税人员（NRTP） |
| 定义（CGST法案，2017年） | 一个偶尔在没有固定营业地点的应税领土上提供应税商品/服务的人。 | 偶尔在印度提供商品/服务但在印度没有营业地点或居住地的人。 |
| 适用性 | 适用于临时在州/工会领土上开展业务的印度居民。 | 适用于印度提供商品/服务的外国企业或个人。 |
| GST注册要求 | 在进行任何应纳税供应之前必须进行强制性。 | 在进行任何应纳税供应之前必须进行强制性。 |
| 注册时间表 | 至少必须应用 开始业务前5天。 | 至少必须应用 开始业务前5天。 |
| 注册的有效性 | 最大限度 90天，可通过另一个扩展 90天。 | 最大限度 90天，可通过另一个扩展 90天。 |
| 提前税收 | 基于 估计营业额 在注册时。 | 基于 估计营业额 在注册时。 |
| 提交回报 | – 每月 GSTR-1（外部用品） 和 GSTR-3B（摘要返回）。 – 最终回报 GSTR-5 之内 7天 注册到期。 | – 每月 GSTR-5。 – 最终回报 7天 注册到期。 |
| 构成方案的资格 | 不符合资格 对于组成方案。 | 不符合资格 对于组成方案。 |
| 输入税收抵免（ITC） | 可以在内部供应上要求ITC，但受注册期限的限制。 | 可以在内部供应上索取ITC，但不能将ITC传递给其他注册的纳税人。 |
| 营业地点 | 没有固定的营业地点 在开展业务的州/工会领土。 | 印度没有固定的营业地点或居住地。 |
| 常见的例子 | – 活动组织者，贸易公平参展商，季节性企业，临时建设项目。 | – 外国公司在印度提供商品/服务，国际活动参与者，海外在线服务提供商。 |
| 关键合规性挑战 | – 由于提前税收而导致的现金流量负担。 – 注册仅限于 180天。 – 用于支付过多税的复杂退款程序。 | – 需要当地的GST代表才能合规。 – 没有永久的ITC益处。 – 海关和与进口相关的GST复杂性。 |
| 相关的GST部分 | – 第2（20）节，第24节 （登记）。 – CGST规则第13条，2017年 （注册过程）。 | – 第2（77）节，第24节 （登记）。 – CGST规则第13条，2017年 （注册过程）。 |
