间接税和海关中央委员会 (CBIC) 通过第 243/37/2024-GST 号通知发布了另一项渐进且有目的的澄清 |日期：2024 年 12 月 31 日，主要解决了消费税优惠券应税处理的各个方面。这一全面的指南是对凭证交易日益复杂性的回应，这种复杂性正在呈指数级增长，旨在解决持续存在的模糊性，这些模糊性导致了各领域的不同解释，并给贸易和行业带来了挑战。
2. 这种商业格局已经发生了巨大的变化，特别是在优惠券的使用、分发和最终兑换方式方面。该通知解决了引起混乱的四个关键领域：
1. 凭证交易的基本性质，
2. 代金券分配的 GST 处理，
3. 代金券相关附加服务的办理；
4.未兑换代金券的处理。
3. 从本质上讲，代金券是一种工具，规定供应商有义务接受代金券作为商品或服务的对价。优惠券被视为 可诉索赔 根据某些法律解释。马德拉斯高等法院最近在 2022 年第 5130 号 WP 号文件和 2022 年第 5227 号和 5228 号 WMP 号中对此事进行了重要澄清，其中认为代金券代表了向民事法院追回指定金额的权利，它们就像可用于未来购买的“冻结现金”，同时强调代金券类似于预付工具（PPI）和债务工具。
4. 上述通知对印度储备银行认可为预付工具 (PPI) 的凭证和非预付工具的凭证进行了重要区分。这种区别对于 GST 处理具有重要意义。当零售连锁店发行符合印度储备银行 (RBI) 指导方针的 PPI 资格的礼品卡时，它就属于“金钱”的定义。例如，当顾客从一家大型零售连锁店购买一张价值 1,000 卢比的购物优惠券时，优惠券本身的交易既不是商品供应，也不是服务供应。然而，当客户随后使用此优惠券购买价值 1,000 卢比的衣服时，该基础交易将需要缴纳 GST。
5. 该通知概述了代金券分配的两种主要模式，每种模式都有不同的商品及服务税影响。在委托人对委托人 (P2P) 模式中，经销商可以以 9,500 卢比的价格从电子商务平台购买价值 10,000 卢比的节日礼券，然后以 9,800 卢比的价格出售给企业客户。在这种情况下，经销商赚取的 300 卢比利润无需缴纳商品及服务税，因为优惠券交易本身既不是商品供应，也不是服务供应。相比之下，在基于佣金的模式下，帮助分发餐厅优惠券并赚取 5% 销售佣金的代理商需要为其佣金收入支付商品及服务税 (GST)，因为它代表向优惠券发行者提供的服务。
6. 与代金券相关的其他附加服务在通函中受到特别关注。为零售优惠券提供联合品牌服务的营销机构按月收取服务费，必须对这些费用征收消费税。同样，为优惠券兑换提供客户支持服务的科技公司必须对其服务费收取商品及服务税。这种清晰度有助于企业正确构建服务协议并确保合规性。
7. 澄清的最重要方面之一涉及未兑换的优惠券，通常称为“破损”。假设一家水疗中心发放了价值 100,000 卢比的优惠券，但价值 10,000 卢比的优惠券在到期后仍未兑换。该通知明确指出，由于没有基础服务供应，因此该破损金额无需缴纳商品及服务税。这为之前模棱两可的领域带来了急需的清晰度。
8. 为了有效实施这些澄清，企业需要对其现有优惠券计划进行全面审查。这涉及评估他们的代金券是否符合 RBI 指南下的 PPI 资格，因为这种分类从根本上影响 GST 待遇。公司还必须检查他们与分销商和代理商的关系，确保他们的协议明确界定他们是在 P2P 还是佣金基础上运营。这种明确性对于正确处理各种收费和费用的商品及服务税至关重要。除此之外，会计影响同样重要。企业必须确保其系统能够正确跟踪和分类不同的凭证交易，特别是区分凭证销售和基础商品或服务交易。清晰的文档变得至关重要，尤其是对于与优惠券相关的附加服务而言。商业实体还必须实施强大的系统来监控优惠券过期和破损，确保适当的会计处理，同时记录未兑换金额不适用商品及服务税。
9. 这一澄清对商业生态系统具有重大的长期影响。多品牌零售公司现在可以自信地推出新的优惠券计划，清楚地了解如何构建其分销网络和处理未兑换的优惠券。电子商务平台可以准确了解不同分销模式的商品及服务税影响来设计其优惠券系统。这种清晰度减少了诉讼的可能性，简化了合规流程，并确保不同司法管辖区的统一实施，为处理优惠券的企业创建更可预测的税务环境迈出了重要一步。
10. 其影响超出了单纯的合规范围。企业现在可以在优惠券计划中进行创新，清楚地了解商品及服务税将如何处理不同的交易功能。这种清晰度促进了业务增长，同时确保不同业务模式和司法管辖区的税务处理保持清晰和一致。
杰伊欣德！！！
